Федеральная налоговая служба выявила два основных направления незаконной оптимизации налоговых выплат, о чем сообщил начальник профильного управления Михаил Сергеев, выступая 6 ноября 2025 года на Петербургском налоговом форуме. Масштаб проблемы впечатляет: после автоматической сверки переводов физическим лицам с уплаченными налогами и страховыми взносами потенциальный разрыв составил около 3 трлн рублей.
Первая категория нарушений представляет собой «черно-серые» схемы прямого уклонения от налогообложения. Налоговая служба уже унифицировала признаки таких схем: это выплата заработной платы ниже минимального размера оплаты труда, который в 2025 году составляет 22 440 рублей, а также существенное отклонение зарплат от среднего уровня по конкретной отрасли в регионе. В качестве практического примера борьбы с подобными нарушениями Сергеев упомянул контрольные мероприятия в отношении пунктов выдачи заказов крупных электронных торговых платформ, таких как Wildberries, Ozon и «Яндекс маркет».
Вторая категория нарушений касается формального соблюдения законодательства при манипуляциях с методологией налогообложения. Наиболее распространенным примером является подмена трудовых отношений самозанятостью, что позволяет бизнесу экономить на НДФЛ и страховых взносах. Самозанятые по закону могут привлекаться только для выполнения разовых конкретных задач, но не для долгосрочного сотрудничества.
ФНС выявляет такие схемы по нескольким характерным признакам. Среди них: сотрудничество самозанятого с одним заказчиком более трех месяцев, получение более 90% дохода от одной организации, периодичность выплат два раза в месяц, а также факт предыдущей работы самозанятого в той же компании по трудовому договору. При обнаружении достаточных доказательств налоговые органы переквалифицируют гражданско-правовые отношения в трудовые и доначисляют неуплаченные НДФЛ и страховые взносы за весь период действия договора. Дополнительно работодателю назначается штраф в размере 20% от суммы неуплаченных налогов.